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文章来源:SEO    发布时间:2019-10-22 03:33:18  【字号:      】

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张玲说法|不做吃瓜群众 一抽屉大小合同是学习税法好教材#标题分割#数据显示,2016年,中国泛娱乐产业总产值为4155亿元,2017年则达到4800亿元以上。有媒体报道称,针对近日网上反映有关影视从业人员签订“阴阳合同”中的涉税问题,国家税务总局已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。深圳新闻网6月5日讯(记者张玲)这两天,吃瓜群众惊讶的发现,娱乐圈的恩怨,因一抽屉的大小合同,以及数额可能高达6000万元大小合同(阴阳合同)的漏税,突然转为经济犯罪案件的线索。紧接着,国家税务总局发声,要彻查影视从业人员是否存在偷税漏税行为……讲真,生活远比影视剧精彩,再厉害的编剧也想不出今天会有这么一出。数据显示,2016年,中国泛娱乐产业总产值为4155亿元,2017年则达到4800亿元以上。有媒体报道称,针对近日网上反映有关影视从业人员签订“阴阳合同”中的涉税问题,国家税务总局已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。如发现违反税收法律法规的行为,将严格依法处理。国家税务总局将在已经部署开展对部分高收入、高风险影视从业人员依法纳税情况进行评估调查的基础上,进一步强化风险防控分析,加大征管力度,依法查处违法违规行为。有文章分析说,6000万元合同到底是指涉个人尚无定论,不过,即使查了出来,刘晓庆当年因偷税漏税而被关400多天牢狱之灾也不会发生在今天偷税漏税的主角身上——因为2009年刑法修正案对偷税罪进行了修改,初次违法免罪,只需补缴应纳税款和缴纳滞纳金。所以,如果此前大小合同的主角没有受到过逃税处罚,那么其行为不会构成犯罪。但如果受到过二次以上行政处罚仍逃税,则可能被判三年以上七年以下有期徒刑——是这样吗?本期张玲说法,有请深圳市律师协会税务法律专业委员会主任、北京市康达(深圳)律师事务所合伙人,税务律师团队负责人吕志合律师,为我们解读大小合同(阴阳合同)涉及到偷税漏税行为可能产生的法律问题,以及法律后果。6月3日,国家税务总局官网连发两条税务要闻内容均和影视从业人员“阴阳合同”涉税问题有关(图为网页截图)【关于大小合同可能面临的处罚】记者问:大小合同一旦有实锤,面临最严重的处罚是什么?吕志合律师表示,当事人签订的大小合同如果涉嫌刑事犯罪,构成逃税罪,可能会受到的最重处罚是三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。原因是:《中华人民共和国刑法》第二百零一条:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”因此,如果当事人签订的大小合同构成逃税罪,会被处以的最重处罚是三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。但处以最重处罚的条件是纳税人逃税数额巨大并且占应纳税额30%以上,并且具有下列情形之一:(1)纳税人经税务机关依法下达追缴通知后,未补缴应纳税款,未缴纳滞纳金,也未受行政处罚;(2)在五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚。【关于税务监管】记者问:这次一抽屉大小合同为什么激起如此大的波澜,是否说明税务监管仍需加强?吕志合律师认为,这次爆出的一抽屉大小合同之所以会激起如此大的波澜,首先是明星效应的影响。这次事件是由前央视知名主持人的一条微博引起的,内容涉及到的又是娱乐圈的明星及影视公司,这些人和公司本身就在公众中的关注度都比较高,带有强大的流量。此次事件的热度也和时代背景有关,即个人所得税税制改革。当前我国正处在新一轮财税体制改革中,此次财税体制改革的内容之一是对个人所得税制度的改革,个人所得税的改革本身已经在社会上引起了极大的关注,而这次事件又主要涉及相关人员的个人所得税问题,所以进一步引起了人们对此次事件的关注。大小合同事件迅速抢占新闻热点,也反映了人们对社会公平的期望。吕志合律师告诉记者,社会公平的标准之一是收入高的人多缴纳税款,承担更多的社会责任;收入低的人少缴纳税款或不缴纳税款,承担相应的社会责任。这次事件容易使公众怀疑,在工薪阶层老老实实按照税法规定向国家缴纳税款时,那些收入动则千万甚至更多的人,却有可能在想着法子偷逃税款。引发关注的还有税务监管力度问题。个人所得税的纳税主体主要是收入达到一定标准的自然人,人数众多。吕志合律师分析说,虽然个人所得税目前主要采取的是代扣代缴的征收方式,但是对于税务机关而言,监管难度仍然很大。除非接到举报线索,否则税务机关一般不会对个人纳税人进行税务检查。“可以说,目前的征收制度造成了我国对个人所得税的征管力度不够,在一定程度上造成了税务机关很难对高收入人群偷逃税的现象进行更有效监管。”“因此,为了保证个人所得税的征收,我国税务机关需要加大对高收入人群的检查力度,以提升高收入人群的税法遵从度。此外,我国的高收入人群也应该加强学习税法知识,在税法许可的范围内开展税务筹划活动,时刻牢记‘节税是权利,守法是底线’的警示。”【关于阴阳合同是否涉嫌伪造文书】记者问:大小合同(阴阳合同)是否涉嫌伪造和使用虚假文书?据我所知,阴阳合同在香港就是非常明显的伪造和使用虚假文书,是非常明确的刑事犯罪。我国刑法280条的伪造国家公文伪造印章罪却把民间的文书排除在外,不予打击。这是否是社会缺乏诚信风气,容忍虚假文书的根源之一?立法方面是否可以就此作出修正?吕志合律师表示,一些国家或地区把伪造国家机关文书之外的私文书定为犯罪行为,但我国除把伪造国家机关公文的行为规定为犯罪外,并未将伪造私文书的行为定为犯罪。我国刑法第280条第1款规定了伪造国家机关公文罪,而该罪打击的是伪造国家机关公文的行为,不是打击伪造私文书的行为。不过,因制作大小合同(阴阳合同),而伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章的,则可能涉嫌构成我国刑法第280条第2款规定的伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章罪。其次,签订阴阳合同只是当事人实现背后目的而实施的一种手段,这需要分析它背后的目的。针对利用阴阳合同行为实施非法目的的,我国刑法同样存在相对应的刑事罪名进行定罪量刑。例如:利用阴阳合同实施诈骗的,会构成诈骗罪;利用阴阳合同偷逃国家税款的,也可能会构成逃税罪。因此,单纯的阴阳合同本身不会构成刑事犯罪,如果以阴阳合同的形式来实施和掩盖非法目的,则会涉嫌刑事犯罪的,仍需承担刑事责任。吕律师指出,阴阳合同可能存在于很多行业,相比较将阴阳合同行为纳入刑事犯罪范畴进行立法而言,更急需解决的是,为何当事人明知违法犯罪却仍然实施,为何对刑事犯罪没有足够的敬畏及惧怕。这也从一个侧面反映了民众的法治意识仍不够强,相关国家执法机关执法不严,致使违法或犯罪行为成为行业司空见惯的潜规则。因此,公众对社会诚信风气存疑,并不是因为单纯的阴阳合同行为的本身,而是其背后隐含的违法或犯罪行为未被追究法律责任所导致的。他认为,为了遏制通过签订阴阳合同实施违法犯罪行为这种现象的发生,相较于通过立法将阴阳合同行为纳入刑事犯罪范畴而言,我们更需增强我国民众法治意识的培养和提升,同时进一步加强严格执法,真正做到执法必严,违法必究。【关于房地产行业的大小合同】记者问:大小合同(或称阴阳合同)并非某个行业特有,此前房地产二手房交易就存在这类现象:实际过户价和登记价有落差,买卖双方以及中介心照不宣按低价登记。今年深圳推出的“三价合一”政策(即贷款评估价必须按照网签备案价和评估价的最低数来确定),是否是打击二手房交易通过阴阳合同避税的措施之一?这个政策能否从根本上杜绝阴阳合同?吕志合律师认为,深圳推出的“三价合一”政策重点打击的是楼市普遍存在的阴阳合同现象,也是遏制通过阴阳合同进行“避税”的重要举措。之前,深圳二手房交易的买卖双方可能会签订三份合同:一份合同约定的是真实成交价格;一份合同约定的价格则高于真实价格,目的是为了向银行多取得按揭贷款,减少首付款;一份合同约定的价格则低于真实价格,用于“避税”。“三价合一”政策出台后,商业银行受理的购房贷款,应通过房地产信息系统查询并锁定其网签合同,并以网签备案合同价款和房屋评估价的最低值作为计算基数确定贷款额度。吕志合律师表示,给购房者带来的最直接影响是购房成本的税费增加或者银行贷款减少、首付款增加,二手房交易再无法通过阴阳合同同时做到少缴税款与少交首付的目的。该政策对规范二手房交易市场的合规秩序,全面掌握真实二手房成交价,打击偷税漏税有着十分重要的作用。但是,“三价合一”政策虽然压缩了阴阳合同的生存空间,极大地遏制了低报成交价“避税”的行为,但距离完全避免阴阳合同的存在还有一点距离。吕志合律师指出,“三价合一”尚无法从根本上杜绝阴阳合同,交易者也可能选择通过向银行少取得贷款多缴纳首付的方式达到少缴纳税款的目的。【关于税收政策对调节社会财富的意义】记者问:税收政策,对调节社会不同阶层收入水平的意义在哪里?吕志合律师告诉记者,调节个人收入与财富分配是税收政策本身具备的功能之一,个人所得税在调节不同阶层收入水平上更加具有重要的意义。首先,个人所得税是直接税,其税负很难被转嫁,所以各国政策制定者才将其作为调节收入分配的工具。其次,我国现行的个人所得税政策采取的是分类征收制,适用累进税率,体现了税收公平的原则。累进税率意味着收入越高,个人所得税适用的税率也就越高,比如《个人所得税法》第三条第一款规定工资薪金所得适用3%至45%的累进税率;对个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得等个人所得税税目也都采取累进税率。但是,我国目前的个税总收入中工薪阶层个税占了很大一部分比例;而高收入者由于收入来源多样化,其工薪收入下降,经营性收入、财产收入等比例上升。一定程度出现了“高收入者并未一定多缴税”的现象。吕志合律师说:“今年的政府工作报告明确提出要进行个人所得税改革,有望提高‘基本扣除费用’,增加专项附加扣除,比如子女教育、大病医疗等。我们期待有效的税收政策改革能够进一步加强税收政策在调节不同阶层收入水平以及在实现税收公平上的作用。”【关于合理避税和偷税漏税的区别】记者问:普通老百姓如何区别合理避税以及恶意偷税漏税?吕志合律师接受记者采访时表示,偷税逃税是绝不能碰触的红线。根据《税收征收管理法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。构成偷税的,需要补交税款、滞纳金,以及并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的需要承担刑事责任。吕志合律师称,对于纳税人而言,遵守税法,在交易活动中与税务机关进行合法有效的沟通能够降低一定的税法风险。另一方面,未经合法性审查的税收筹划都是有风险的,税收筹划应当经税务律师进行合法性审查。普通老百姓在进行合理的税务筹划、避免税法风险时可以这样做:1)与税务机关沟通、咨询。《税收征收管理法》第七条规定,税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务;第八条规定纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。(2)寻求涉税专业人士帮助。《涉税专业服务监管办法(试行)》第四条规定,涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。同时,根据第五条的规定,上述机构能够提供下列服务:纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查及其他服务。【关于吕志合律师】吕志合律师吕志合律师,北京市康达(深圳)律师事务所合伙人,税务律师团队负责人。深圳市律师协会税务法律专业委员会主任,深圳市律师协会财务与资产管理委员会委员。武汉大学民商法硕士研究生,拥有财务会计与民商法双学历、律师资格、司法职业资格、注册税务师资格和企业法律顾问资格,2003年开始律师执业,核心执业领域为与税法相关的法律事务,现担任深圳市龙岗区国家税务局法律顾问。张玲说法|不做吃瓜群众 一抽屉大小合同是学习税法好教材#标题分割#数据显示,2016年,中国泛娱乐产业总产值为4155亿元,2017年则达到4800亿元以上。有媒体报道称,针对近日网上反映有关影视从业人员签订“阴阳合同”中的涉税问题,国家税务总局已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。深圳新闻网6月5日讯(记者张玲)这两天,吃瓜群众惊讶的发现,娱乐圈的恩怨,因一抽屉的大小合同,以及数额可能高达6000万元大小合同(阴阳合同)的漏税,突然转为经济犯罪案件的线索。紧接着,国家税务总局发声,要彻查影视从业人员是否存在偷税漏税行为……讲真,生活远比影视剧精彩,再厉害的编剧也想不出今天会有这么一出。数据显示,2016年,中国泛娱乐产业总产值为4155亿元,2017年则达到4800亿元以上。有媒体报道称,针对近日网上反映有关影视从业人员签订“阴阳合同”中的涉税问题,国家税务总局已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。如发现违反税收法律法规的行为,将严格依法处理。国家税务总局将在已经部署开展对部分高收入、高风险影视从业人员依法纳税情况进行评估调查的基础上,进一步强化风险防控分析,加大征管力度,依法查处违法违规行为。有文章分析说,6000万元合同到底是指涉个人尚无定论,不过,即使查了出来,刘晓庆当年因偷税漏税而被关400多天牢狱之灾也不会发生在今天偷税漏税的主角身上——因为2009年刑法修正案对偷税罪进行了修改,初次违法免罪,只需补缴应纳税款和缴纳滞纳金。所以,如果此前大小合同的主角没有受到过逃税处罚,那么其行为不会构成犯罪。但如果受到过二次以上行政处罚仍逃税,则可能被判三年以上七年以下有期徒刑——是这样吗?本期张玲说法,有请深圳市律师协会税务法律专业委员会主任、北京市康达(深圳)律师事务所合伙人,税务律师团队负责人吕志合律师,为我们解读大小合同(阴阳合同)涉及到偷税漏税行为可能产生的法律问题,以及法律后果。6月3日,国家税务总局官网连发两条税务要闻内容均和影视从业人员“阴阳合同”涉税问题有关(图为网页截图)【关于大小合同可能面临的处罚】记者问:大小合同一旦有实锤,面临最严重的处罚是什么?吕志合律师表示,当事人签订的大小合同如果涉嫌刑事犯罪,构成逃税罪,可能会受到的最重处罚是三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。原因是:《中华人民共和国刑法》第二百零一条:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”因此,如果当事人签订的大小合同构成逃税罪,会被处以的最重处罚是三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。但处以最重处罚的条件是纳税人逃税数额巨大并且占应纳税额30%以上,并且具有下列情形之一:(1)纳税人经税务机关依法下达追缴通知后,未补缴应纳税款,未缴纳滞纳金,也未受行政处罚;(2)在五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚。【关于税务监管】记者问:这次一抽屉大小合同为什么激起如此大的波澜,是否说明税务监管仍需加强?吕志合律师认为,这次爆出的一抽屉大小合同之所以会激起如此大的波澜,首先是明星效应的影响。这次事件是由前央视知名主持人的一条微博引起的,内容涉及到的又是娱乐圈的明星及影视公司,这些人和公司本身就在公众中的关注度都比较高,带有强大的流量。此次事件的热度也和时代背景有关,即个人所得税税制改革。当前我国正处在新一轮财税体制改革中,此次财税体制改革的内容之一是对个人所得税制度的改革,个人所得税的改革本身已经在社会上引起了极大的关注,而这次事件又主要涉及相关人员的个人所得税问题,所以进一步引起了人们对此次事件的关注。大小合同事件迅速抢占新闻热点,也反映了人们对社会公平的期望。吕志合律师告诉记者,社会公平的标准之一是收入高的人多缴纳税款,承担更多的社会责任;收入低的人少缴纳税款或不缴纳税款,承担相应的社会责任。这次事件容易使公众怀疑,在工薪阶层老老实实按照税法规定向国家缴纳税款时,那些收入动则千万甚至更多的人,却有可能在想着法子偷逃税款。引发关注的还有税务监管力度问题。个人所得税的纳税主体主要是收入达到一定标准的自然人,人数众多。吕志合律师分析说,虽然个人所得税目前主要采取的是代扣代缴的征收方式,但是对于税务机关而言,监管难度仍然很大。除非接到举报线索,否则税务机关一般不会对个人纳税人进行税务检查。“可以说,目前的征收制度造成了我国对个人所得税的征管力度不够,在一定程度上造成了税务机关很难对高收入人群偷逃税的现象进行更有效监管。”“因此,为了保证个人所得税的征收,我国税务机关需要加大对高收入人群的检查力度,以提升高收入人群的税法遵从度。此外,我国的高收入人群也应该加强学习税法知识,在税法许可的范围内开展税务筹划活动,时刻牢记‘节税是权利,守法是底线’的警示。”【关于阴阳合同是否涉嫌伪造文书】记者问:大小合同(阴阳合同)是否涉嫌伪造和使用虚假文书?据我所知,阴阳合同在香港就是非常明显的伪造和使用虚假文书,是非常明确的刑事犯罪。我国刑法280条的伪造国家公文伪造印章罪却把民间的文书排除在外,不予打击。这是否是社会缺乏诚信风气,容忍虚假文书的根源之一?立法方面是否可以就此作出修正?吕志合律师表示,一些国家或地区把伪造国家机关文书之外的私文书定为犯罪行为,但我国除把伪造国家机关公文的行为规定为犯罪外,并未将伪造私文书的行为定为犯罪。我国刑法第280条第1款规定了伪造国家机关公文罪,而该罪打击的是伪造国家机关公文的行为,不是打击伪造私文书的行为。不过,因制作大小合同(阴阳合同),而伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章的,则可能涉嫌构成我国刑法第280条第2款规定的伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章罪。其次,签订阴阳合同只是当事人实现背后目的而实施的一种手段,这需要分析它背后的目的。针对利用阴阳合同行为实施非法目的的,我国刑法同样存在相对应的刑事罪名进行定罪量刑。例如:利用阴阳合同实施诈骗的,会构成诈骗罪;利用阴阳合同偷逃国家税款的,也可能会构成逃税罪。因此,单纯的阴阳合同本身不会构成刑事犯罪,如果以阴阳合同的形式来实施和掩盖非法目的,则会涉嫌刑事犯罪的,仍需承担刑事责任。吕律师指出,阴阳合同可能存在于很多行业,相比较将阴阳合同行为纳入刑事犯罪范畴进行立法而言,更急需解决的是,为何当事人明知违法犯罪却仍然实施,为何对刑事犯罪没有足够的敬畏及惧怕。这也从一个侧面反映了民众的法治意识仍不够强,相关国家执法机关执法不严,致使违法或犯罪行为成为行业司空见惯的潜规则。因此,公众对社会诚信风气存疑,并不是因为单纯的阴阳合同行为的本身,而是其背后隐含的违法或犯罪行为未被追究法律责任所导致的。他认为,为了遏制通过签订阴阳合同实施违法犯罪行为这种现象的发生,相较于通过立法将阴阳合同行为纳入刑事犯罪范畴而言,我们更需增强我国民众法治意识的培养和提升,同时进一步加强严格执法,真正做到执法必严,违法必究。【关于房地产行业的大小合同】记者问:大小合同(或称阴阳合同)并非某个行业特有,此前房地产二手房交易就存在这类现象:实际过户价和登记价有落差,买卖双方以及中介心照不宣按低价登记。今年深圳推出的“三价合一”政策(即贷款评估价必须按照网签备案价和评估价的最低数来确定),是否是打击二手房交易通过阴阳合同避税的措施之一?这个政策能否从根本上杜绝阴阳合同?吕志合律师认为,深圳推出的“三价合一”政策重点打击的是楼市普遍存在的阴阳合同现象,也是遏制通过阴阳合同进行“避税”的重要举措。之前,深圳二手房交易的买卖双方可能会签订三份合同:一份合同约定的是真实成交价格;一份合同约定的价格则高于真实价格,目的是为了向银行多取得按揭贷款,减少首付款;一份合同约定的价格则低于真实价格,用于“避税”。“三价合一”政策出台后,商业银行受理的购房贷款,应通过房地产信息系统查询并锁定其网签合同,并以网签备案合同价款和房屋评估价的最低值作为计算基数确定贷款额度。吕志合律师表示,给购房者带来的最直接影响是购房成本的税费增加或者银行贷款减少、首付款增加,二手房交易再无法通过阴阳合同同时做到少缴税款与少交首付的目的。该政策对规范二手房交易市场的合规秩序,全面掌握真实二手房成交价,打击偷税漏税有着十分重要的作用。但是,“三价合一”政策虽然压缩了阴阳合同的生存空间,极大地遏制了低报成交价“避税”的行为,但距离完全避免阴阳合同的存在还有一点距离。吕志合律师指出,“三价合一”尚无法从根本上杜绝阴阳合同,交易者也可能选择通过向银行少取得贷款多缴纳首付的方式达到少缴纳税款的目的。【关于税收政策对调节社会财富的意义】记者问:税收政策,对调节社会不同阶层收入水平的意义在哪里?吕志合律师告诉记者,调节个人收入与财富分配是税收政策本身具备的功能之一,个人所得税在调节不同阶层收入水平上更加具有重要的意义。首先,个人所得税是直接税,其税负很难被转嫁,所以各国政策制定者才将其作为调节收入分配的工具。其次,我国现行的个人所得税政策采取的是分类征收制,适用累进税率,体现了税收公平的原则。累进税率意味着收入越高,个人所得税适用的税率也就越高,比如《个人所得税法》第三条第一款规定工资薪金所得适用3%至45%的累进税率;对个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得等个人所得税税目也都采取累进税率。但是,我国目前的个税总收入中工薪阶层个税占了很大一部分比例;而高收入者由于收入来源多样化,其工薪收入下降,经营性收入、财产收入等比例上升。一定程度出现了“高收入者并未一定多缴税”的现象。吕志合律师说:“今年的政府工作报告明确提出要进行个人所得税改革,有望提高‘基本扣除费用’,增加专项附加扣除,比如子女教育、大病医疗等。我们期待有效的税收政策改革能够进一步加强税收政策在调节不同阶层收入水平以及在实现税收公平上的作用。”【关于合理避税和偷税漏税的区别】记者问:普通老百姓如何区别合理避税以及恶意偷税漏税?吕志合律师接受记者采访时表示,偷税逃税是绝不能碰触的红线。根据《税收征收管理法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。构成偷税的,需要补交税款、滞纳金,以及并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的需要承担刑事责任。吕志合律师称,对于纳税人而言,遵守税法,在交易活动中与税务机关进行合法有效的沟通能够降低一定的税法风险。另一方面,未经合法性审查的税收筹划都是有风险的,税收筹划应当经税务律师进行合法性审查。普通老百姓在进行合理的税务筹划、避免税法风险时可以这样做:1)与税务机关沟通、咨询。《税收征收管理法》第七条规定,税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务;第八条规定纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。(2)寻求涉税专业人士帮助。《涉税专业服务监管办法(试行)》第四条规定,涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。同时,根据第五条的规定,上述机构能够提供下列服务:纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查及其他服务。【关于吕志合律师】吕志合律师吕志合律师,北京市康达(深圳)律师事务所合伙人,税务律师团队负责人。深圳市律师协会税务法律专业委员会主任,深圳市律师协会财务与资产管理委员会委员。武汉大学民商法硕士研究生,拥有财务会计与民商法双学历、律师资格、司法职业资格、注册税务师资格和企业法律顾问资格,2003年开始律师执业,核心执业领域为与税法相关的法律事务,现担任深圳市龙岗区国家税务局法律顾问。




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